關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》的通知

國家開(kāi)發(fā)銀行，中國農業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，中國工商銀行，中國農業(yè)銀行，中國銀行，中國建設銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國建銀投資有限責任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關(guān)金融機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了進(jìn)一步增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，提高金融企業(yè)準備金計提的前瞻性和動(dòng)態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準備金緩沖財務(wù)風(fēng)險的逆周期調節作用，完善金融企業(yè)準備金計提辦法，現將修訂后的《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。

附件：金融企業(yè)準備金計提管理辦法

財政部

二○一二年三月三十日

附件：

金融企業(yè)準備金計提管理辦法

第一章　總　　則

第一條　為了防范金融風(fēng)險，增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，根據《金融企業(yè)財務(wù)規則》等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條　經(jīng)中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮銀行和城鄉信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條　本辦法所稱(chēng)準備金，又稱(chēng)撥備，是指金融企業(yè)對承擔風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。

本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權、股權等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計量并且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計和判斷，對其預計未來(lái)現金流量現值低于賬面價(jià)值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。

本辦法所稱(chēng)一般準備，是指金融企業(yè)運用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據宏觀(guān)經(jīng)濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀(guān)經(jīng)濟上行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較低時(shí)多計提撥備，增強財務(wù)緩沖能力；在宏觀(guān)經(jīng)濟下行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較高時(shí)少計提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱(chēng)內部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內部開(kāi)發(fā)的模型對風(fēng)險資產(chǎn)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。

本辦法所稱(chēng)標準法，是指金融企業(yè)根據金融監管部門(mén)確定的標準對風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按財政部制定的標準風(fēng)險系數計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。

本辦法所稱(chēng)不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱(chēng)貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準備與各項貸款余額之比，也稱(chēng)撥貸比。

本辦法所稱(chēng)貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準備（包括資產(chǎn)減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。

第二章　準備金的計提

第四條　金融企業(yè)承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(cháng)期股權投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應收款項等。

對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買(mǎi)方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應當計提準備金。

金融企業(yè)不承擔風(fēng)險的委托貸款、購買(mǎi)的國債等資產(chǎn)，不計提準備金。

第五條　金融企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應當按季進(jìn)行分析，采取單項或組合的方式進(jìn)行減值測試，計提貸款損失準備。

第六條　金融企業(yè)應當于每年年度終了對承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計提一般準備。一般準備由金融企業(yè)總行（總公司）統一計提和管理。

金融企業(yè)應當根據自身實(shí)際情況，選擇內部模型法或標準法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準備時(shí)，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%。

第七條　具備條件的金融企業(yè)可采用內部模型法確定潛在風(fēng)險估計值。運用內部模型法時(shí)應當使用至少包括一個(gè)完整經(jīng)濟周期的歷史數據，綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長(cháng)期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長(cháng)時(shí)期平均資產(chǎn)減值準備等因素，建立內部模型，并通過(guò)對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。

第八條　金融企業(yè)采用內部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會(huì )審批程序后實(shí)施，未改制金融企業(yè)由行長(cháng)（總經(jīng)理、總裁）辦公會(huì )審批后實(shí)施。

金融企業(yè)采用內部模型法的，應將內部模型及詳細說(shuō)明報同級財政部門(mén)備案。

第九條　金融企業(yè)不采用內部模型法的，應當根據標準法計算潛在風(fēng)險估計值，按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額，對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準備。其中，信貸資產(chǎn)根據金融監管部門(mén)的有關(guān)規定進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)，標準風(fēng)險系數暫定為：正常類(lèi)1.5%，關(guān)注類(lèi)3%，次級類(lèi)30%，可疑類(lèi)60%，損失類(lèi)100%；對于其他風(fēng)險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)，采用的標準風(fēng)險系數不得低于上述信貸資產(chǎn)標準風(fēng)險系數。

第十條　金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險分類(lèi)的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%—1.5%計提一般準備。

標準法潛在風(fēng)險估計值計算公式：

潛在風(fēng)險估計值=正常類(lèi)風(fēng)險資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類(lèi)風(fēng)險資產(chǎn)×3%+次級類(lèi)風(fēng)險資產(chǎn)×30%+可疑類(lèi)風(fēng)險資產(chǎn)×60%+損失類(lèi)風(fēng)險資產(chǎn)×100%

財政部將根據宏觀(guān)經(jīng)濟形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時(shí)調整計提一般準備的風(fēng)險資產(chǎn)范圍、標準風(fēng)險系數、一般準備占風(fēng)險資產(chǎn)的比例要求。

第十一條　金融企業(yè)應當根據資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時(shí)、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配。

第十二條　金融企業(yè)應當于每季度終了后60天內向同級財政部門(mén)提供其準備金計提情況（包括計提準備金的資產(chǎn)分項、分類(lèi)情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法），并按類(lèi)別提供相關(guān)準備金余額變動(dòng)情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷(xiāo)、期末數），以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構報送財政部駐當地財政監察專(zhuān)員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門(mén)。準備金由總行（總公司）統一計提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級財政部門(mén)統一提供準備金計提情況。

第十三條　財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處負責對當地中央管理的金融企業(yè)分支機構準備金計提的監督管理，對未按規定足額計提準備金的，應當及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章　財務(wù)處理

第十四條　金融企業(yè)按規定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公司治理程序后執行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門(mén)備案后，可用一般準備彌補虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門(mén)備案后，金融企業(yè)可將一般準備轉為未分配利潤。

第十五條　金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內轉回，增加當期損益。

第十六條　對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷(xiāo)后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷(xiāo)的表內應收利息，已納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉回。已核銷(xiāo)的資產(chǎn)收回金額超過(guò)本金的部分，計入利息收入等。轉回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十七條　資產(chǎn)減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。

第四章　附則

第十八條　金融企業(yè)可以根據本辦法制定具體辦法，報同級財政部門(mén)備案。

第十九條　金融企業(yè)一般準備余額占風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過(guò)5年。

第二十條　本辦法自2012年7月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金〔2005〕49號）同時(shí)廢止。